一、劳动合同及纠纷法律风险与控制

    当前基于显而易见的原因，很多中小企业存在不与劳动者签订劳动合同、不缴或少缴社会保险、协助员工少缴个人所得税等现象。

    签订劳动合同是合法获得劳动者劳动成果、对劳动者行使管理权的前提；而且，由于法律对事实劳动合同的承认，使得不签劳动合同几乎没有什么好处。因此，企业对劳动合同的管理重点应该由不签劳动合同转移到合理选择与劳动者的法律关系、合理设计劳动合同条款和劳动合同管理方面来。

    不交或少缴社会保险是显而易见的违法行为，有损国家和员工利益；随着劳动者法律意识的提高以及国家行政管理过程中数据信息共享水平的提高，这种空间应该是越来越小。企业应该逐步改善，合法缴纳各项强制性社会保险，尤其是工伤保险，这对于具有一定职业风险的企业尤为重要，必要时，还应购买商业保险。此外，由于社会保险属于税前抵扣支出，因此在一定程度上削弱了依法缴纳各种保险对企业利润的影响。

    缴纳个人所得税是劳动者的法定义务，企业完全没有必要协助员工少缴所得税，从而承担不必要的法律风险。

    二、合同法律风险与控制

    由于自身条件限制，兼之人情、关系、面子、法律意识淡薄等现实因素，中小企业对日常业务中签订合同、合同条款谈判、证据搜集保存等并不重视，从而使得关系破裂、人情不再、担心诉讼之累等成为导致损失的重要因素。

    首先，应将业务活动和关系、人情、面子区分开，即关系、人情、面子不应该影响到业务的处理流程。因而，实现拟定一份标准业务合同和简易订单——使用前最好请法律专业人士审核一下，以备业务之用，如此不损及关系、人情和面子，而且还会为税务稽查、纠纷协商等提供便利。

    其次，合同条款设计应涵盖常见风险处理约定。通常风险包括延期交货、逾期付款、逾期验收、质量不合格、价格保证等，应对这些风险作出明确保障和处罚约定，比如定金、约定滞纳金或罚金、所有权保留、抵扣、抵押与担保、合同解除权等；约定以仲裁方式解决纠纷可以避免诉讼之累、最大程度地降低纠纷处理成本。此外，还需特别注意提高谈判意识——因急于签订合同而放弃对合同条款进行认真阅读或放弃对苛刻条款的据理力争，其后患是非常严重的。

    再次，应明确合同履行管理程序及单证管理制度。包括合同审批与保管、发票及认证管理、收/送货单管理、验收证明文件管理、抵押文书管理和违约责任管理程序等。以货物销售为例，一旦发生纠纷，必须提供有效的合同、交货单、验收单等证据证明已经依约履行完毕本方义务的前提下，才能确保违约方责任获得确认和追究，保障企业合法权益。

    三、财务税收法律风险与控制

    由于财力有限，中小企业财务制度并不健全，甚至根本没有自己的财务部门和人员；同时，出于生存压力和利益驱使，也会通过各种途径虚增支出，以达到少缴税费的目的；有时，还通过个人账户进行企业收付款、股利分配等。

    参照会计准则制定基本的财务制度，对合理降低企业税赋、防止财务人员以公谋私、确保现金流安全以及提高企业管理水平大有裨益。例如，确立不相容财务职能相分离、固定资产折旧、库存管理、资产减值、定期审计（包括内部审计、年度审计）等制度，这都有益于合法降低税赋、改善财务人员变动和职业道德所导致的风险控制水平。

    合理避税和偷逃税款是有本质区别的。实际上，聘请专业税务筹划师对企业税赋水平和结构进行分析，并在此基础上提出合理避税的措施，这种方式虽然会产生一定的成本，但比简单的虚增成本、费用要更安全、更有效。

    在企业账户之外建立个人账户进行收付款或股利分配，以达到减少企业税赋、增加利润的目的，这在很多中小企业中普遍存在。实际上，根据企业税负结构，可以通过合理选择纳税人类型、增加企业投资规模、管理人员待遇等合法方式予以显示。

    四、企业股权与治理法律风险与控制

    公司章程、合伙协议、合作协议等文件是公司、企业最重要的文件（以下统称公司章程），规定了各出资人（以下统称股东）权利和义务。但绝大多数中小企业在成立之时，并没有充分认识到这一点，往往简单地拟定一个文本或由专业注册机构选用其通用文本，从而埋下权属不清、所有权和经营权分离不清、股利分配政策模糊、提出机制欠缺等隐患，导致企业最后因为股东变动而大伤元气，甚至解算、倒闭。因而，一个完整、合适的公司章程是防范企业股权和治理法律风险的基础，而一个好的公司章程必须在以下方面做出明确的约定：

    首先，明确各股东的姓名、所占份额及股东参与企业营运管理的程度和方式，尤其是要明确挂名股东、干股股东等的权限；这就为避免股东不恰当地干涉企业经营、股东之间矛盾的产生提供了有效保障。通常，如果没有明确约定，股东对企业的影响只能通过股东会进行，股东及其亲属是无权直接参与企业营运管理的。

    其次，应对股利分配条件、时间和方式进行约定。这有效避免了股利分配政策不明情形下，股东对股利分配意见不一致所造成的对企业营运和发展可能伤害。需要特别注意的是，股利分配应该以相对较高的股东信任度或规范的财务管理制度为前提；否则即便有规范的股利分配制度，股东之间也极有可能因为对企业利润的怀疑而造成分崩离析，从而造成对企业的伤害。

    再次，应对退股、入股和股份转让做出明确规定。这将最大限度地确保企业不会因为股东或股份结构变化而受到不利影响。规定应重点明确退股的时机、转让对象的限制、入股的批准以及退股、入股股份价格的确定原则和方法等。

    五、结论

    利润最大化是企业的使命和终极追求，如果企业以永续经验为其目标之一，那么就必须在游离于合法与违法之间谋求短期利益最大化和合法经营均衡短、中、长期综合利益最大化之间做出选择。而且，合法经营实际上对企业是有益处的：

    首先，能真实反映企业利润水平和竞争力，让企业经营者清晰、完整地认识到企业现状并尽早做出反应，从而化解潜在各项风险。理论上，从风险控制的角度看，企业的赢利是来源于对风险的正确识别和成功处理以及风险扩大化产生的临时性收益；从现实的角度看，企业的赢利可以分为合法经营所得和灰色收入所得——比如前文所列举的各种现象和行为。灰色收入所得的本质是以未来的潜在损失换取当前的利益，具有较强的不确定性，一方面会增加企业当前的账面利润，进而掩盖企业既有的问题，麻痹管理者的危机意识；另一方面，当这种潜在风险在未来一旦成为事实，势必造成更大的损失。

    合法经营则能最大限度地排除不确定的风险扩大化之所得，将企业的真实收益、竞争力放映在管理者面前，从而让管理者能清晰、明确地认识到问题，尽早采取措施并解决问题，进而排除企业未来发展中的风险和障碍。因而，从这个角度，可以将合法经营所导致的风险扩大化收益的减少视作解决当前好未来潜在风险的一种投资。

    其次，能最大限度减少市场经济固有风险造成的各项损失。合法进行劳务用工、合同管理和税费缴纳并保存相关记录、单证等，不仅可以避免因灰色操作导致的要挟和讹诈，而且还可以为纠纷的和解、仲裁、诉讼提供合法、有效、完整的证据，从而确保企业合法权益得到做大限度的保障，减少市场经济固有风险导致的各种损失。

    最后，能树立良好的企业形象，提升企业的信誉度，增加企业的无形价值。这种增加不仅体现在产品和服务在市场上的美誉度、号召力和占有力，而且还体现在企业营运成本的降低等方面。例如，由于企业合法经营，具有较高的美誉度，它可以以更低的成本维系人员、供应商的稳定性，从而使得应对相应不稳定性的支出降低。